Leasing vai laina koneinvestointiin: vertailu arvonlisäveroineen ja poistoineen
Rahoitusleasingin ja pankkilainan vertailu 60 000 euron koneessa: kokonaiskustannus, implisiittinen korko, ALV 25,5 %, poistot, vakuudet ja sopimuksen purkaminen.
Leasingin ja lainan vertailussa ratkaisee kolme asiaa: leasingin sisään laskettu korko verrattuna lainan korkoon kulut mukaan lukien, kassavaikutus (arvonlisäveron rahoitus, kuukausierä, vakuudet) ja joustavuus (sopimuksen purkaminen, jäännösarvo, omistus). Tyypillisesti pankkilaina on hieman edullisempi, jos yritys saa sen hyvillä ehdoilla, ja leasing helpompi, jos vakuuksia ei ole tai kassaa ei haluta sitoa arvonlisäveroon. Laske leasingin implisiittinen korko aina itse, koska sitä ei yleensä kerrota tarjouksessa.
Opas kuuluu osioon yrityslainan hakeminen vaihe vaiheelta. Luvut ovat havainnollistavia.
Rahoitusleasing ja laina lyhyesti
| Ominaisuus | Rahoitusleasing | Pankkilaina |
|---|---|---|
| Kohteen omistaja | Rahoittaja | Yritys |
| Arvonlisävero | 25,5 % jokaisesta vuokraerästä | 25,5 % koko hankintahinnasta kerralla |
| Kirjanpito pk-yrityksessä | Vuokra kuluna, vastuut liitetiedoissa | Kone taseeseen, poistot ja korot kuluina |
| Vakuus | Kohde itse, joskus lisäksi takaus | Kone, yrityskiinnitys, takaus |
| Sopimuksen loppu | Jäännösarvo, jatkovuokra tai palautus | Laina maksettu, kone jää yritykselle |
| Ennenaikainen päättäminen | Usein kallis, loput vuokrat maksettava | Lainan voi yleensä maksaa pois |
Laskuesimerkki: 60 000 euron kone viideksi vuodeksi
Havainnollistava esimerkki: kone maksaa 60 000 euroa + ALV 25,5 % (15 300 €) = 75 300 euroa.
Leasingtarjous: 60 kuukausivuokraa 1 100 € + ALV 25,5 % (280,50 €), jäännösarvo 6 000 € + ALV sopimuksen lopussa.
- Vuokrat yhteensä alv 0: 60 × 1 100 € = 66 000 €
- Jäännösarvo: 6 000 €
- Yhteensä alv 0: 72 000 €
- Leasingin implisiittinen korko: noin 6,9 % vuodessa (laskettu kassavirroista: 60 000 € nyt vastaan 60 × 1 100 € ja 6 000 € lopussa)
Pankkilaina: 60 000 €, korko 6,0 %, 5 vuotta, annuiteetti, avauspalkkio 600 €.
- Kuukausierä noin 1 160 €
- Korot yhteensä noin 9 598 €
- Kokonaismaksut: 60 000 € + 9 598 € + 600 € = 70 198 €
- Arvonlisävero 15 300 € on maksettava myyjälle heti ja saadaan takaisin vasta arvonlisäveroilmoituksen jälkeen
Lainalla kone tulee noin 1 800 euroa halvemmaksi, ja kone jää yritykselle ilman jäännösarvomaksua. Leasingin kuukausierä on kuitenkin noin 60 euroa pienempi, eikä 15 300 euron arvonlisäveroa tarvitse rahoittaa kuukaudeksi tai kahdeksi. Laske lainan vaihtoehto yrityslainalaskurilla.
Arvonlisävero tarkemmin
Arvonlisäverovelvollinen yritys voi yleensä vähentää sekä koneen ostohinnan että leasingvuokrien arvonlisäveron, jos kone tulee verolliseen liiketoimintaan. Ero on ajoituksessa: ostossa vero maksetaan kerralla ja palautuu kauden ilmoituksen jälkeen, leasingissa se kulkee jokaisessa vuokraerässä. Henkilöautojen arvonlisäveron vähennysoikeutta on rajoitettu, ja vähennysoikeus riippuu käytöstä, joten tarkista auton osalta Verohallinnon ohje.
Jos yritys ei ole arvonlisäverovelvollinen, esimerkiksi osa terveydenhuollon tai rahoitusalan yrityksistä, arvonlisävero on lopullinen kustannus. Silloin vertaa verollisia hintoja: kone 75 300 € vastaan vuokrat ja jäännösarvo verollisina 90 360 €.
Verotus ja poistot
Leasingvuokrat vähennetään kuluina sitä mukaa kuin ne maksetaan. Lainalla ostetusta koneesta tehdään elinkeinoverolain mukaan menojäännöspoistoja, enintään 25 % vuodessa (EVL 30 §), ja lainan korot vähennetään erikseen.
Havainnollistava esimerkki: 60 000 euron koneen enimmäispoistot ovat ensimmäisenä vuonna 15 000 €, toisena 11 250 € ja kolmantena noin 8 438 €. Viiden vuoden jälkeen menojäännöstä on jäljellä noin 14 238 €. Lainalla ostettuna yritys voi siis vähentää alkuvuosina enemmän kuin leasingissa, mikä voi siirtää veroja myöhemmäksi. Kokonaisuuden kannattaa laskea tilitoimiston kanssa.
Kun leasing on hyvä valinta
- Yrityksellä ei ole vakuuksia lainaan tai pankki vaatisi laajan henkilötakauksen.
- Kohde uusitaan säännöllisesti, esimerkiksi IT-laitteet tai ajoneuvot.
- Halutaan pitää pankkilimiitit muuhun käyttöön.
- Leasingyhtiö tarjoaa kohteeseen liittyviä palveluja, kuten huollon.
Kun laina on hyvä valinta
- Yritys saa pankista hyvän marginaalin ja vakuudeksi riittää kone tai yrityskiinnitys.
- Kone pidetään pitkään, selvästi rahoitusaikaa pidempään.
- Kone saatetaan myydä kesken, jolloin lainan voi maksaa pois joustavammin.
- Arvonlisäveron tilapäinen rahoitus ei ole ongelma.
Tarkistuslista leasingsopimukseen
- Implisiittinen korko: laske se itse, jos tarjouksessa sitä ei mainita.
- Jäännösarvo: onko se sitova osto, mahdollisuus vai rahoittajan päätös?
- Ennenaikainen päättäminen: paljonko maksetaan, jos kone myydään tai yritys lopettaa?
- Vakuutus ja huolto: kuka vastaa, ja vaatiiko rahoittaja tietyn vakuutuksen?
- Henkilötakaus: vaaditaanko takaus? Lue yrittäjän henkilötakaus.
- Arvonlisävero: onko hinta ilmoitettu verottomana vai verollisena?
Muista rahoitusmuodoista kertoo yritysrahoituksen muodot vertailussa, ja käyttöpääomasta limiitti vai factoring.
Osamaksu kolmantena vaihtoehtona
Osamaksukaupassa yritys ostaa koneen ja maksaa sen erissä, ja myyjä tai rahoittaja pidättää omistusoikeuden, kunnes viimeinen erä on maksettu. Yritys kirjaa koneen taseeseen ja tekee siitä poistot samalla tavalla kuin lainalla ostetusta koneesta.
Koska kyse on kaupasta, arvonlisävero lasketaan koko hinnasta jo toimitushetkellä, eli esimerkin koneessa 15 300 euroa. Havainnollistava esimerkki: käsiraha on 20 % eli 12 000 euroa, ja loput 48 000 euroa rahoitetaan. Osamaksun hinta kannattaa muuttaa todelliseksi vuosikoroksi samalla tavalla kuin leasingin, koska tarjouksessa ilmoitetaan usein vain kuukausierä ja käsittelymaksu.
Usein kysyttyä
Onko leasing kirjanpidossa velkaa?
Suomalaisen kirjanpitokäytännön mukaan pk-yritys kirjaa rahoitusleasingvuokrat yleensä kuluiksi ja esittää vastuut liitetiedoissa. Pankki ottaa ne kuitenkin huomioon velanhoitokykyä arvioidessaan.
Saako leasingin jäännösarvon neuvoteltua pienemmäksi?
Usein voi valita jäännösarvon tason. Pienempi jäännösarvo suurentaa kuukausivuokraa ja päinvastoin. Kokonaiskustannus ei välttämättä muutu paljon, mutta kassavirta muuttuu.
Voiko leasingsopimuksen siirtää toiselle yritykselle?
Joskus rahoittajan suostumuksella, esimerkiksi liiketoimintakaupassa. Siirrosta voidaan periä maksu, ja uuden lessee-yrityksen luottokelpoisuus arvioidaan.
Voiko käytetyn koneen hankkia leasingilla?
Usein voi, mutta rahoittaja arvioi koneen jäljellä olevan käyttöiän ja jälleenmyyntiarvon tarkemmin. Sopimusaika on yleensä lyhyempi ja hinta korkeampi kuin uudessa koneessa. Laske implisiittinen korko samalla tavalla kuin uuden koneen tarjouksesta.
Lähteet
- Verohallinto — arvonlisäveron vähennysoikeus, verokanta 25,5 % ja menojäännöspoistot
- Finanssiala — leasingin ja osamaksun perustiedot
- Finlex — arvonlisäverolaki 1501/1993 ja elinkeinoverolaki 360/1968
- Kirjanpitolautakunta — kirjanpitokäytäntö
